Налог на добавленную стоимость. Задачи, стр. 2

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

10000 руб.х 12 мес. = 120 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

120 000x 20/120 = 20000 руб.

3.Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:

120 000 – 20000 = 100000 руб.

Сумма налога составляет 20000 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 100000 руб.

Задача

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 650 шкафов по цене 3 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 20 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал

подшефной организации, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

3 500 руб. х 650 шт. х 20 % = 455000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 650 шт. х 20/120 = 130000 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

3 500 руб. х 10 шт. х 20 % = 7000 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

3 500 руб. х 30 шт. х 20 % = 21000 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

455000 руб. + 7000 руб. + 21000 руб. -130000 руб. = 353000 руб.

Ответ: 353000 руб.

Задача

В налоговом периоде организация:

отгрузила продукцию на сумму 809 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 569 тыс. руб. денежными средствами, а на 240 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель;

получила взнос учредителя в уставный капитал – 30 тыс. руб.

получила аванс от покупателя 630 тыс. руб.

оплатила материалы по договору поставки на сумму 1750тыс. руб. (в т. ч. НДС), из которых фактически получено и оприходовано только на 1320тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Поскольку продукция отгружена, в бухгалтерском учете возникает обязанность налогоплательщика по уплате НДС:

809х20/120=134,83 тыс. руб.

Факт возникновения налогового обязательства есть, поэтому не важно, каким образом предприятие получает оплату (денежными средствами или векселем).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Речь идет, например, о вкладе в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладе по договору простого товарищества и т.п. Таким образом, перечисление учредителем в уставный фонд денежных средств реализацией не является и НДС не облагается (ст. 146 НК РФ).

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.